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특별세액공제_기부금세액공제

근로자 본인 및 기본공제를 적용받는 부양가족(소득요건O, 연령요건X)이 지급한 공제한도내의 기부금은 세액공제를 받을 수 있습니다. (2013년 이전 기부금 중 이월된 금액은 소득공제 적용)  

  • 공제대상자 및 한도

    기부금 유형

    코드

    기본공제대상자

    이월공제

    가능기간

    공제한도

    본인



    부양

    가족

    정치자금기부금

    (10만원 이하분 및 초과분)

    20

    ×

    ×

    -

    = 근로소득금액×100%

    법정기부금

    10

    10년

    = (근로소득금액-㉠)×100%

    우리사주조합기부금

    42

    ×

    ×

    -

    = (근로소득금액-㉠-㉡)×30%

    종교단체외 지정기부금

    40

    10년

    • 종교단체 지정기부금이 있는 경우

    = (근로소득금액-㉠-㉡-㉢)×10%+[ (근로소득금액-㉠-㉡-㉢)의 20%와 종교단체 외에 지급한 금액* 중 적은 금액]

    * 당해연도 종교단체 외 지정기부금 + 이월된 종교단체 외 지정기부금

    • 종교단체 지정기부금이 없는 경우

    = (근로소득금액-㉠-㉡-㉢)×30%

    종교단체지정기부금

    41

    10년

  • 2013.12.31. 이전 기부금액 중 기부금 공제대상 한도 내의 이월 기부금액은 종전 규정에 따라 소득공제를 적용함
  • 공제금액

    기부금

    세액공제금액

    정치자금기부금

    10만 원 이하

    해당금액×100/110

    10만원 초과

    한도 내 지출금액의 15% (3천만 원 초과분에 대해서 25%)

    법정기부금

    한도 내 지출금액의 15% (1천만 원 초과분에 대해서 30%

    우리사주조합기부금

    지정기부금

  • 제출서류
    • 기부금영수증

      코드

      기부금명칭

      관련영수증

      발급처

      10

      법정

      기부금

       원칙

      기부금영수증

      해당 단체

       자원봉사용역

      기부금확인서

      특별재난지역의 지방자치단체장(위임 단체의 장 포함), 자원봉사센터장

      20

      정치자금기부금

      정치자금영수증

      (당비영수증. 정액영수증, 무정액영수증)

      중앙선거관리위원회, 

      각 정당, 국회의원

      42

      우리사주조합기부금

      우리사주조합출연금확인서

      우리사주조합

      40

      종교단체 외 지정기부금

      기부금영수증

      해당 단체 

      41

      종교단체기부금

      기부금영수증, 주무관청등록서류

      해당 종교단체

    • 기부금명세서

[기부금공제 적용시 유의사항]

  • 정치자금기부금우리사주조합기부금기부자가 근로자 본인인 경우에만 공제가능
  • 타인의 기본공제대상자를 위한 지출액은 공제불가
  • 기부금공제대상자는 기본공제요건(연령요건 제외)을 충족한 경우에 한하여 공제가능 (ex.대학생자녀(소득無)의 기부금 지출액) 
  • 대한적십자사 등 일부의 기부금에 대해서는 국세청 간소화 서비스를 통해 확인할 수 있음
  • 기부금명세서의 제출
    • 근로자 : 기부금명세서에 기부금영수증을 첨부하여 회사에 기부금공제신청
      ※ 회사가 급여액에서 일괄공제하는 기부금(노동조합비 등 기타 원천징수기부금)은 기부금영수증을 첨부하지 않아도 됨
    • 회사 : 연말정산 시 기부금을 공제받은 근로자에 대하여 지급명세서 제출 시(2019년 귀속분은 2020.3.10까지) 기부금명세서를 관할세무서에 전산 제출하여야 함

[기부금공제 불가능한 경우 예시]

  • 근로자 본인의 기본공제대상자가(연령요건은 불문) 아닌 기부금지출액 
  • 본인 이외의 정치자금기부금이나 우리사주조합기부금 지출액
  • 공제대상 법정기부단체가 아닌 경우
  • 기부금의 분류가 잘못되어 과다 공제된 경우
  • 미지급기부금
  • 이월공제 가능기간을 초과하여 소멸한 기부금이월액
  • 기부금 코드가 ‘50’으로 된 공제제외 기부금의 경우

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